Bruttolöneavdrag försvinner

Förmånscykel bra eller dåligt

Vid en marginalskatt på 50 procent blir den ökade skattekostnaden 2 kr. I tabellen nedan framgår skillnaden i skatteeffekter för tre personer — A, B och C — med olika inkomster och samma storlek på försäkringspremierna. A har en månadslön på 25 kr, B har en månadslön på 40 kr och C har en månadslön på 60 Marginalskatten för A, B och C uppgår till ca 29, 52 respektive 60 procent.

Fördelarna med löneväxling försvinner Det är inte ovanligt att arbetsgivare låter anställda få t ex ögonoperationer och IVF-behandlingar finansierade genom bruttolöneavdrag. Bruttolöneavdraget räknas oftast fram så att det blir kostnadsneutralt för arbetsgivare. Förenklat uttryckt är effekten av löneväxlingen att den som har 50 procent i marginalskatt halverar sin kostnad för sjukvården.

Den som har 30 procent i marginalskatt sänker följaktligen kostnaden med 30 procent. När förmånen av privat sjukvård blir skattepliktig den 1 juli försvinner den ekonomiska vinsten för de anställda med denna löneväxling helt och hållet. Den effektiva kostnaden för t ex en ögonoperation blir alltså i fortsättningen densamma som det faktiska priset för operationen även vid en löneväxling.

Samma gäller i princip även vid löneväxling mot privata sjukvårdsförsäkringar. I de fall arbetsgivaren lyckas få ett rabatterat pris på försäkringspremien jämfört med vad den anställde skulle ha fått betala kan det dock vara fördelaktigt att löneväxla även efter den 1 juli. Om sjukvårdsförsäkringen även omfattar rehabiliteringsinsatser kan det också vara fördelaktigt att löneväxla mot den delen av premien som avser rehabilitering.

Anledningen är att den delen är skattefri även i fortsättningen. Exempel Erik ska finansiera en privat sjukvårdsförsäkring via löneväxling. Tanken är att löneväxlingen ska bli kostnadsneutral för arbetsgivaren. Nettolöneavdrag görs med ett belopp som är lika med den skattepliktiga delen av premien, d v s 3 kr. Ingen del av premien blir då skattepliktig för Erik och arbetsgivaren behöver inte betala några arbetsgivaravgifter.

Erik har en marginalskatt på 60 procent. Det innebär att hans kostnad för den skattefria delen av försäkringen blir kr 1 x 0,40 d v s vad han hade fått ut efter skatt av den bruttolön han avstått från. Alltså kr billigare jämfört med att betala den själv. Om arbetsgivaren får ett rabatterat pris jämfört med vad Erik skulle fått betala för samma försäkring ökar förtjänsten ytterligare.

Kompensation för den ökade skatten Förenklat uttryckt blir kostnaden för en anställd att behålla en arbetsgivarbetald försäkring — när de nya reglerna börjar gälla — lika med försäkringspremien multiplicerad med den anställdes marginalskatt. Anställda som värderar försäkringen lägre än detta kommer sannolikt att avstå från försäkringen. Arbetsgivare som är angelägna om att de anställda behåller sina sjukvårdsförsäkringar kan tänkas kompensera de anställda genom ökad bruttolön.

Den anställde får då ett lönetillägg som täcker skattekostnaden för den skattepliktiga sjukvårdsförsäkringen. Jag vill ta steget mot en enklare arbetsvardag! Regeringen har föreslagit att skattefriheten för privat hälso- och sjukvård slopas. Som en konsekvens av detta slopas även avdragsförbudet för arbetsgivaren och förmån av försäkring som finansierar privat vård blir skattepliktig.

Det finns ett antal områden där möjligheten att löneväxla inte påverkas alls. Dit hör till exempel pension, som sannolikt är både det vanligaste och beloppsmässigt största föremålet för löneväxling. I det följande vill vi dock påminna om några andra företeelser som det kan vara mycket intressant att löneväxla mot.

Arbetsredskap och utbildningar Arbetsgivaren kanske har satt en gräns för vad t ex arbetsmobilerna får kosta. Den anställde som vill ha en dyrare telefon kan då finansiera mellanskillnaden med ett bruttolöneavdrag. Observera dock att löneväxling inte kan göras mot sådant som arbetsgivaren är skyldig att tillhandahålla enligt arbetsrättsliga regler.

Det gäller t ex skyddskläder och skyddsskor samt glasögon för terminalarbete. Om den anställde skulle vilja ha dyrare bågar till sina terminalglasögon än vad arbetsgivaren är villig att bekosta kan dessa dock finansieras genom bruttolöneavdrag. Anställda kan också — utan beskattning — löneväxla mot skattefria utbildningar.

Förmånscykel kalkyl

Enligt Skatteverket spelar det ingen roll hur utbildningen ifråga finansieras, t ex delvis av den anställde genom bruttolöneavdrag eller kontant betalning. Påverkar fler delar om det finns kollektivavtal på din arbetsplats Om du omfattas av kollektivavtal så påverkas alltid din tjänstepension av en bruttolönesänkning.

Du kan förhindra att den påverkas genom att komma överens med din arbetsgivare om att denne fortsätter att anmäla in din bruttolön före löneväxlingen som pensionsmedförande lön. Bruttolönen ligger till grund för både lagstadgade och kollektivavtalade pensioner och ersättningar, vilket innebär att en bruttolönesänkning påverkar andra ersättningar som du har rätt till. Kan få stor påverkan om du blir långvarigt sjuk Om du omfattas av kollektivavtal och blir långvarigt sjuk så kan en löneväxling ha stor påverkan på nivån på den sjukpension som du får från ITP.

Det gäller framför allt om det rör sig om större bruttolöneavdrag.

Bruttolöneavdrag cykel

Tänk på det här om du löneväxlar till extra tjänstepension Om du löneväxlar till extra tjänstepensionssparande, se till att du får skillnaden mellan löneskatt och arbetsgivaravgifter som en liten extra del till din pensionspremie. Det rör sig om cirka 5—6 procent. Det betyder att för varje kronor du avstår av din lön bör pensionspremien för dig vara cirka — kronor. Då får du pengarna inbetalda till det upphandlade pensionsbolag du redan valt och får också de låga avgifterna som förhandlats fram.

Har du lagt in ITPK-premien till din alternativa pensionslösning "tiotaggarlösning" kan du be arbetsgivaren att lägga tillbaka premien till din ITPK-försäkring.